财务报表，现金流量表

1. 财务报表，现金流量表

如何分析现金流量表

2. 财务报表，现金流量表

一、 确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额” 

现金的期末余额＝资产负债表“货币资金”期末余额； 
现金的期初余额＝资产负债表“货币资金”期初余额； 
现金及现金等价物的净增加额＝现金的期末余额－现金的期初余额。 
一般企业很少有现金等价物，故该公式未考虑此因素，如有则应相应填列。 

二、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额” 

1．吸收投资所收到的现金 
＝（实收资本或股本期末数－实收资本或股本期初数）＋（应付债券期末数－应付债券期初数） 

2．借款收到的现金 
＝（短期借款期末数－短期借款期初数）＋（长期借款期末数－长期借款期初数） 

3．收到的其他与筹资活动有关的现金 
如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。 

4．偿还债务所支付的现金 
＝（短期借款期初数－短期借款期末数）＋（长期借款期初数－长期借款期末数）（剔除利息）＋（应付债券期初数－应付债券期末数）（剔除利息） 

5．分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 
＝应付股利借方发生额＋利息支出＋长期借款利息＋在建工程利息＋应付债券利息－预提费用中“计提利息”贷方余额－票据贴现利息支出 

6．支付的其他与筹资活动有关的现金 
如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金（收购本公司股票，退还联营单位的联营投资等）、企业以分期付款方式购建固定资产，除首期付款支付的现金以外的其他各期所支付的现金等。 

三、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额” 

1．收回投资所收到的现金 
＝（短期投资期初数－短期投资期末数）＋（长期股权投资期初数－长期股权投资期末数）＋（长期债权投资期初数－长期债权投资期末数） 
该公式中，如期初数小于期末数，则在投资所支付的现金项目中核算。 

2．取得投资收益所收到的现金 
＝利润表投资收益－（应收利息期末数－应收利息期初数）－（应收股利期末数－应收股利期初数） 
3．处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额 
＝“固定资产清理”的贷方余额＋（无形资产期末数－无形资产期初数）＋（其他长期资产期末数－其他长期资产期初数） 

4．收到的其他与投资活动有关的现金 
如收回融资租赁设备本金等。 

5．购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 
＝（在建工程期末数－在建工程期初数）（剔除利息）＋（固定资产期末数－固定资产期初数）＋（无形资产期末数－无形资产期初数）＋（其他长期资产期末数－其他长期资产期初数） 
上述公式中，如期末数小于期初数，则在处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额项目中核算。 

6．投资所支付的现金 
＝（短期投资期末数－短期投资期初数）＋（长期股权投资期末数－长期股权投资期初数）（剔除投资收益或损失）＋（长期债权投资期末数－长期债权投资期初数）（剔除投资收益或损失） 
该公式中，如期末数小于期初数，则在收回投资所收到的现金项目中核算。 

7．支付的其他与投资活动有关的现金 
如投资未按期到位罚款。 

四、确定补充资料中的“经营活动产生的现金流量净额” 

1、净利润 
该项目根据利润表净利润数填列。 

2、计提的资产减值准备 
计提的资产减值准备＝本期计提的各项资产减值准备发生额累计数 
注：直接核销的坏账损失，不计入。 

3、固定资产折旧 
固定资产折旧＝制造费用中折旧＋管理费用中折旧 
或：＝累计折旧期末数－累计折旧期初数 
注：未考虑因固定资产对外投资而减少的折旧。 

4、无形资产摊销 
＝无形资产（期初数－期末数） 
或＝无形资产贷方发生额累计数 
注：未考虑因无形资产对外投资减少。 

5、长期待摊费用摊销 
＝长期待摊费用（期初数－期末数） 
或＝长期待摊费用贷方发生额累计数 

6、待摊费用的减少（减：增加） 
＝待摊费用期初数－待摊费用期末数 

7、预提费用增加（减：减少） 
＝预提费用期末数－预提费用期初数 

8、处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益） 
根据固定资产清理及营业外支出（或收入）明细账分析填列。 

9、固定资产报废损失 
根据固定资产清理及营业外支出明细账分析填列。 

10、财务费用 
＝利息支出－应收票据的贴现利息 

11、投资损失（减：收益） 
＝投资收益（借方余额正号填列，贷方余额负号填列） 

12、递延税款贷项（减：借项） 
＝递延税款（期末数－期初数） 

13、存货的减少（减：增加） 
＝存货（期初数－期末数） 
注：未考虑存货对外投资的减少。 

14、经营性应收项目的减少（减：增加） 
＝应收账款（期初数－期末数）＋应收票据（期初数－期末数）＋预付账款（期初数－期末数）＋其他应收款（期初数－期末数）＋待摊费用（期初数－期末数）－坏账准备期末余额 

15、经营性应付项目的增加（减：减少） 
＝应付账款（期末数－期初数）＋预收账款（期末数－期初数）＋应付票据（期末数－期初数）＋应付工资（期末数－期初数）＋应付福利费（期末数－期初数）＋应交税金（期末数－期初数）＋其他应交款（期末数－期初数） 

16、其他 
一般无数据。 
五、确定主表的“经营活动产生的现金流量净额” 
1、 销售商品、提供劳务收到的现金 
＝利润表中主营业务收入×（1＋17%）＋利润表中其他业务收入＋（应收票据期初余额－应收票据期末余额）＋（应收账款期初余额－应收账款期末余额）＋（预收账款期末余额－预收账款期初余额）－计提的应收账款坏账准备期末余额 

2、 收到的税费返还 
＝（应收补贴款期初余额－应收补贴款期末余额）＋补贴收入＋所得税本期贷方发生额累计数 

3．收到的其他与经营活动有关的现金 
＝营业外收入相关明细本期贷方发生额＋其他业务收入相关明细本期贷方发生额＋其他应收款相关明细本期贷方发生额＋其他应付款相关明细本期贷方发生额＋银行存款利息收入（公式一） 
具体操作中，由于是根据两大主表和部分明细账簿编制现金流量表，数据很难精确，该项目留到最后倒挤填列，计算公式是： 
收到的其他与经营活动有关的现金（公式二） 
＝补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”－{（1+2）-(4+5+6+7) } 
公式二倒挤产生的数据，与公式一计算的结果悬殊不会太大。 

4．购买商品、接受劳务支付的现金 
＝〔利润表中主营业务成本＋（存货期末余额－存货期初余额）〕×（1＋17%）＋其他业务支出（剔除税金）＋（应付票据期初余额－应付票据期末余额）＋（应付账款期初余额－应付账款期末余额）＋（预付账款期末余额－预付账款期初余额） 

5．支付给职工以及为职工支付的现金 
＝“应付工资”科目本期借方发生额累计数＋“应付福利费”科目本期借方发生额累计数＋管理费用中“养老保险金”、“待业保险金”、“住房公积金”、“医疗保险金”＋成本及制造费用明细表中的“劳动保护费” 
6．支付的各项税费 
＝“应交税金”各明细账户本期借方发生额累计数＋“其他应交款”各明细账户借方数＋“管理费用”中“税金”本期借方发生额累计数＋“其他业务支出”中有关税金项目 
即：实际缴纳的各种税金和附加税，不包括进项税。 

7．支付的其他与经营活动有关的现金 
＝营业外支出（剔除固定资产处置损失）＋管理费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险、折旧、坏账准备或坏账损失、列入的各项税金等)＋营业费用、成本及制造费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险等)＋其他应收款本期借方发生额＋其他应付款本期借方发生额＋银行手续费 
六、汇率变动对现金的影响 
＝汇兑损益
打字不易，如满意，望采纳。

3. 企业现金流量表是什么报表

现金流量表是反映一定会计期间内的企业现金流入和流出情况的报表，企业现金流量表是非常重要的财务报表，尤其对投资者很言，通过分析企业的现实流量表能够看出企业的财务状况是否健康，从而对自己的投资决策提供依据。现金流量表包括了企业经营活动现金流量、投资活动现金流、筹资活动现金流，企业经营活动产生的现金流量是企业销售商品、对外提供劳务所收到的现金、企业收到的税费减免返还、资金利息及支付给职工的工资、奖金等所有现金流量，投资活动现金流是企业为生产目的而购建的厂房、生产工具等产生的现金流，包括企业处置固定资产时收回的现金、处理子公司及相应业务时所收到的现金、企业收购并购其他公司时所支付的现金，而筹资活动现金流是指企业在经营中产生的与筹资活动相关的现金流入流出，包括企业发行股票所收到的现金、企业出售股票所得到的现金收入、企来的各类借款等，这三大块现金的流入流出情况很清晰的展现了企业的现金是打哪来、又花到了哪去，所以，企业现金流量表对于想要了解企业财务状况的投资者是非常有用的报表。

4. 财报三大指标之三——现金流量表

  为什么说它是一家公司生死攸关的一张报表讷，因为现金流相当于公司的血液，公司没有盈利，只要进来的现金能维持日常的成本就可以活下去，但如果一天没有现金，即使账面上有利润，也会面临资金断裂而倒闭！
  
                                          
     如上图如果a公司卖给b公司一亿的空调，成本2000万，利润8000万，如果货到付款，那么利润和现金对等的，就像我们去买瓶水一样，一手交钱 一手交货！不存在赊账。合作久了，有信誉度了，b公司要求延期支付货款，同样是利润8000万，但当时现金没有收到一分钱！这就是利润和现金是错位的，假如a公司现在刚好有一笔8000万的银行贷款到期了，是不是有破产的风险呢？a公司不可能拿账面利润去还给银行，它们要的可不是利润，而是真金白银，可见现金对于一家公司的重要性！
  
    一家企业靠利润发展，但是靠现金流生存！我们通常说不断成长到破产，说的就是企业现金流出现问题了！
  
   现金流量表是记录了从1月1号开始到12月31号这段时间现金进进出出的情况。这一年，只要任何现金流入公司，在表上就会是➕值表现，如果从公司流出去到其他地方就会是➖值表现！
  
    1.  经营活动现金流量：企业通过经营产生现金流量！相当于通过销售产品，提供服务产生的现金流！【自我造血功能】
  
    2.投资活动现金流量：通过投资活动产生（如企业买股票）的现金流【企业在放血】
  
    3.筹资活动现金流量：通过筹资活动（公募，私募）产生的现金流【外部给企业输血】
  
 
  
                                          
   如图这是世纪华通2016年经营活动现金流！
  
 现金流入小计：30.65亿➕88.95万➕1.19亿=31.85亿
  
 现金流出小计：14.81亿➕3.47亿➕2.54亿➕3.9亿=24.71亿
  
 现金流净额：31.85亿➕24.71亿=7.14亿
  
 
  
                                          
 
  
                                          
 现金流入小计：0.17亿➕1.76万➕2.72百万➕0.32亿=0.52亿
  
 现金流出小计：2.32亿➕3.03亿➕0.18亿➕0.32亿=5.85亿
  
 现金流净额：0.52亿−5.85亿=−5.33亿
  
 
  
                                          
 
  
                                          
 现金流入小计：2.36亿➕0.28亿=2.64亿
  
 现金流出小计：3.38亿➕1.24亿➕2.34百万➕6.47百万=4.68亿
  
 现金流净额：2.64亿−4.68亿=−2.04亿
  
 
  
                                          
 把7.14亿，−5.33亿，−2.04亿，这三种现金流净额加起来就是现金及现金等价物净增加额，它表示在本会计年度，通过经营，投资及筹资−0.23亿的现金（及现金等价物）
  
    期初现金及现金等价物余额就是上一年的期末现金及现金等价物余额。
  
 
  
                                          
 
  
  
 
  
                                          
 世纪华通2016的期末现金及现金等价物余额为5.12亿+（−0.23亿）＝4.89亿
  
 
  
                                          
 现在我们看一下张完整的现金流量表：
  
                                          
 
  
 1.经营活动现金流
  
   如果产生现金流逐年递增，那么说明公司的造血能力强。反之该指标为负，说明主营业务的现金流入少许流出就是我们常听到的“入不敷出”！
  
 2.投资活动现金流
  
   一般情况下投资活动现金流量多为负值，表示投资活动的流入少于流出，可理解为这家公司看好自己的行业与前景发展，所以持续加码，以满足未来成长所需！
  
 3.筹资活动现金流量
  
   如果这个数据为正，表示筹资活动的流入大于流出，也就是公司不管用了什么办法向内也好，向外也罢，反正借到钱了！
  
   如果为负，流出大于流入，表示公司对银行还款或者对股东分红了，或者两者都有！
                                          
 
  
  
 
  
  
 1.公司有没有真正的现金（OCF）?
  
 2.获利含金量（OCF/净利润）是否大于100%？
  
 3.OCF和净利润趋势是否一致？
  
 4.现金结构：三种现金流的占比情况等！

5. 三大报表怎么看懂 就是资产负债表。现金流量表。损益表

6. 三大报表怎么看懂 就是资产负债表。现金流量表。损益表

三大报表是完全不同的，首先表头有标示为何种报表。
资产负债表有所有的会计科目，包括所有科目的期初余额和期末余额，可以反映整个企业的资产负债情况。
损益表主要是某一阶段的经营收入、支出及赢利情况。
现金流量表反映一个阶段资金的流入和流出情况。

7. 现金流量表分为哪三个方面？

1、经营活动产生的现金流量：。经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。对于工商企业而言，经营活动主要包括：销售商品、提供劳务、购买商品、接受劳务、支付税费等等。
2、投资活动产生的现金流量：投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动，包括实物资产投资和金融资产投资。
3、筹资活动产生的现金流量：筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。这里所说的资本，既包括实收资本(股本)，也包括资本溢价(股本溢价);这里所说的债务，指对外举债，包括向银行借款、发行债券以及偿还债务等。


参考资料来源：
现金流量表的局限性：
1、现金流量表的编制基础是现金制，即只记录当期现金收支情况，而不理会这些现金流动是否归属于当期损益。
2、现金流量表只是一种“时点”报表， 一种“货币资金”项目的分析性报表。因此，其缺陷与资产负债表很相似。显而易见，特定时点的“货币资金”余额是可以操纵的。
3、编制方法存在问题。尽管在中国要求上市公司采用直接法编制现金流量表，但在无力进行大规模会计电算化改造和帐务重整的现实条件下，这一目标是很难实现的。
参考资料来源：百度百科-现金流量表

8. 现金流量表是动态报表吗

现金流量表是动态报表。
现金流量表是财务报表的三个基本报告之一，所表达的是在一固定期间（通常是每月或每季）内，一家机构的现金（包含银行存款）的增减变动情形。
现金流量表的出现，主要是要反映出资产负债表中各个项目对现金流量的影响，并根据其用途划分为经营、投资及融资三个活动分类。现金流量表可用于分析一家机构在短期内有没有足够现金去应付开销。国际财务报告准则第7号公报规范现金流量表的编制。